Понятие, сроки уплаты и пример расчёта таможенного платежа

Таможенные платежи

Таможенные платежи — это несколько видов пошлин, сборов и налогов, которые взимаются с субъектов ВЭД в процессе внешнеторговых сделок. Разновидности платежей различаются предназначением, функциями и кодировкой.

Функции

Роль таможенных платежей заключается в выполнении следующих функций:

• экономической – как инструмента стимулирования молодых или зарождающихся отечественных отраслей за счет уменьшения объёма импорта;
• фискальной – как источника поступлений в госбюджет;
• торгово-политической – для защиты национальной промышленности от конкуренции зарубежной продукции, для давления на конкурентов с целью получения уступок и т.п.

Товары, транспортируемые через границу Союза, облагаются пошлинами и налогами согласно ст.51 ТК ЕАЭС.

Виды таможенных платежей ТК ЕАЭС

ТК ЕАЭС определяет несколько основных видов платежей:

• ввозная (импортная) пошлина;

• вывозная (экспортная) пошлина;

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

• таможенные сборы;

• антидемпинговые, компенсационные специальные пошлины.

 

Виды платежей различаются тонкостями правового регулирования согласно ТК ЕАЭС и имеют собственную кодировку. Коды оплаченных таможенных платежей вносятся в ГТД (грузовую таможенную декларацию)

 

Коды основных видов таможенных платежей

Код вида таможенного платежа	Название	Функция
2010	Ввозная пошлина и другие, равнозначные по действию, сборы	Платёж, взимаемый таможней в обязательном порядке при импорте товаров в страны Союза
3010 – 3060	Группа вывозных пошлин на разные виды товаров, вывозимых за границу ЕАЭС, включая те, которые не имеют собственного кода	Обязательный платёж при вывозе товаров на экспорт
5010	Налог на добавленную стоимость	Обязателен при ввозе товаров из-за рубежа. Ставка налога зависит от категории, к которой относится товар.
4010 – 4380	Акцизы	Косвенные налоги на алкогольные и табачные изделия, нефтепродукты и другие подакцизные товары
1010	Таможенные сборы	Обязательные сборы за осуществление различных процедур на таможне
2040 – 2260	Группа антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин	Установлены в качестве защитных мер по отношению к третьим странам

Таблица классификации платежей в пользу таможни приводится в сокращённом объёме в качестве примера кодовых обозначений.

Порядок и сроки уплаты

Конкретные сроки уплаты таможенных платежей установлены в более чем 25 статьях ТК ЕАЭС и зависят от вида продукции. Помимо этого, сроки уплаты платежей зависят от таможенной процедуры, под которую помещён декларируемый товар. Обычно сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются в привязке ко времени подачи декларации. Сроком уплаты считается день списания средств со счёта плательщика.

Порядок уплаты платежей подразумевает внесение средств авансом. Это значит, что декларант должен обеспечить их поступление на счёт таможни до подачи декларации.

Для оплаты платежей без задержек юридическим лицам предлагается использовать карту платежной системы «Раунд» или таможенную карту. Для уплаты таможенных платежей физическими лицами многие посты таможни оснащены специализированными терминалами. При их отсутствии оплата проводится в ближайшем отделении банка.

Льготы по уплате таможенных платежей

При определённых обстоятельствах предусмотрены тарифные преференции:

• льготы по уплате таможенных платежей;
• сниженные ставки ввозных пошлин;
• освобождение от уплаты.

Преференции применимы к товарам, которые выпускаются в странах:

• входящих в зону свободной торговли с РФ;
• подписавших соглашения с перспективой присоединения к такой зоне;
• со слабо развитой экономикой, в случаях, описанных в ст. 36  Закона РФ «О таможенном тарифе».

Тарифные льготы предоставляются субъектам ВЭД, заключившим с РФ соответствующий договор о преференциях.

Плательщики

ТК ТС даёт следующее определение согласно ст. 79 Кодекса: плательщиками таможенных платежей являются декларанты или другие лица, на которых согласно международным договорам возлагается обязательство по уплате.

Таможенный представитель несёт солидарную с декларантом ответственность за уплату платежей. Декларант и брокер, действующий от его имени, называются обязательными плательщиками.

В определённых случаях плательщиком может быть иное лицо, называемое «возможным плательщиком». Таковыми могут стать владельцы склада таможни или СВХ и другие лица, наделённые правами и обязанностями по выполнению таможенной процедуры.

Согласно ст. 84 ТК ТС взыскание таможенных платежей происходит в стране, являющейся членом ТС, в валюте государства, входящего в ТС, таможня которого занимается выпуском товаров.

ФТС России напоминает об изменении с 1 января 2021 года реквизитов счёта для уплаты таможенных платежей. Актуальные реквизиты для оплаты платежей на таможне в 2021 году представлены на сайте Федеральной таможенной службы.

Способы обеспечения уплаты

Правовое регулирование касается не только импорта и экспорта товаров. Оно применимо также для грузов, предназначенных для переработки вне территории ТС или транспортируемых по этой территории в режиме транзита (от границы до границы). Согласно ТК ТС в этих случаях платежи таможни не взимаются. Однако во избежание применения мошеннических схем государство требует обеспечения законности таких сделок путем внесения залога или предоставления других гарантий. На языке юристов эти гарантии называются обеспечением уплаты таможенных платежей.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может быть получено несколькими способами:

1. Залогом имущества по договору между таможней и декларантом (юридическим лицом). Объектом залога может служить любое имущество, кроме ранее заложенного, находящегося за пределами РФ, являющегося объектом или продуктом энергетической промышленности или скоропортящимся товаром.
2. Банковской гарантией, которую могут предоставить банковские, страховые и другие кредитные организации, включённые в специальный реестр гарантов. Неправильное оформление документов и другие неточности могут послужить причиной отказа в принятии банковской гарантии. Срок проверки банковской гарантии таможней — 3 дня.
3. Поручительством, смысл которого идентичен банковской гарантии, с той разницей, что поручитель не включён в таможенный реестр, а на проверку поручительства отводится не 3 дня, а 15.
4. Денежный залог на счёт Федерального казначейства (ФК). Если возникает необходимость взыскать пошлины и налоги, их вычитают из суммы залога, а оставшиеся средства возвращают плательщику. Если законность беспошлинного выпуска подтверждается, сумма возвращается плательщику в полном объёме по его заявлению.

Любые поручительства должны быть подкреплены надежной банковской гарантией.

Расчёт таможенных платежей

Особенность таможенных платежей заключается в необходимости их самостоятельного расчёта плательщиком. Для быстрого выпуска груза это необходимо сделать грамотно и максимально точно. Основой для исчисления служит код товарной номенклатуры (ТН) ВЭД, который позволяет узнать:

• является ли товар подакцизным;
• необходимы ли для его перемещения дополнительные сертификаты или разрешения;
• распространяется ли на него экспортная пошлина.

Зная код ТН ВЭД, можно рассчитать совокупный таможенный платёж.

Пример расчёта

Теоретически, зная код ТН, страну происхождения и таможенную стоимость товара (ТСТ), можно рассчитать платежи, не прибегая к опции калькулятора онлайн. На практике же большинство участников ВЭД предпочитают обращаться к услугам опытных брокеров, гарантирующих точность расчётов и успешность проведения операций на таможне.

Формула расчёта выглядит суммой нескольких слагаемых:

Таможенный сбор + таможенная или сезонная (при необходимости) пошлина + акциз (при необходимости) + НДС + особые пошлины = совокупный таможенный платёж.

ФТС обращает внимание, что расчёты следует производить с учётом колебаний курса валют.

Ставки таможенного сбора за оформление

С августа 2020 года действуют новые ставки сборов в пользу таможни, размеры которых всё так же коррелируют с ТСТ. Количество ставок возросло с 7 до 11, изменились также их диапазоны.

Таблица 2. Ставки сборов за т/о при импорте

При экспорте единственным платежом в пользу таможни является таможенное оформление (от 500 рублей), при условии, что товар не относится к перечню облагаемых экспортной пошлиной.

Методики расчёта стоимости товаров

ТСТ рассчитывается из стоимости затрат на производство товара и его перевозки до границы ТС. Для расчета используется несколько методов, исходя из стоимости сделки:

• с ввозимыми товарами;
• с идентичными товарами;
• с однородными (схожими) товарами.

А также:

• путём вычитания стоимости затрат, характерных для внутреннего рынка;
• путём суммирования издержек производства, расходов и прибыли;
• резервным способом, который используется в случае невозможности применения остальных методик.

Процедура расчёта начинается с основного метода. Если его применение невозможно, переходят к следующим методам в порядке, указанном в списке.

Уклонение от уплаты таможенного платежа и порядок взыскания

Любая осознанная попытка провести товар по беспошлинной схеме очистки считается уклонением от уплаты таможенных платежей. В ТК ЕАЭС предусмотрены основания для существенного снижения платежей или получения льгот. Если груз не подпадает ни под один из указанных случаев, а декларант пытается незаконно сэкономить на пошлинах и других платежах, это приведёт к таким взысканиям, как начисление пени, штрафы или административный арест.

Что значит «выпущено без уплаты таможенных платежей»?

Для упрощения уплаты пошлин при совершении покупок в зарубежных интернет-магазинах ФТС и Почта России запустили совместный проект оплаты онлайн. Если посылка наделяется статусом «выпущено без уплаты таможенных платежей», это значит то же самое, что и «выпущено таможней».

Если статус посылки — «требуется уплата…», это значит, что получатель должен оплатить необходимые сборы.

Порядок возврата неправильно уплаченных платежей

При неправильном расчёте ТСТ возможна переплата. В этой ситуации декларант должен обратиться в таможню с заявлением о возврате переплаченных таможенных платежей. Для положительного решения вопроса необходимо приложить к письменному заявлению документы, удостоверяющие факт переплаты.

Как оплатить таможенный платеж за посылку

По прибытии посылки на таможню при доставке частными перевозчиками покупателю приходит сообщение о том, что нужно оплатить таможенный платёж. Посылка не будет выпущена, пока таможня не увидит поступление средств (оплату можно совершить онлайн или в отделении банка).

Кроме пошлины придётся внести таможенный сбор в размере 250 рублей, а также комиссию.

При обращении к услугам международных почтовых отправлений, посылка не задерживается на таможне, а отправляется по адресу. Получатель же вносит платёж почтовым переводом с комиссией 4-5% при получении посылки в отделении почты.

При возникновении вопросов, связанных с оплатой услуг таможни, можно получить консультацию по телефону горячей линии отдела таможенных платежей ФТС. Для решения вопросов прохождения таможни целесообразно обратиться к услугам сертифицированного таможенного представителя «Импортэкс». Здесь помогут провести необходимые процедуры быстро и с минимальным участием клиента.

Полезное видео

Основные вопросы сбора платежей при передвижении грузов через границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС) определяются Таможенным кодексом (ТК) ЕАЭС (далее по тексту – Союза). Обязательство по оплате лежит на декларанте (лице, подающем декларацию на товар), если он оплачивает таможенные платежи самостоятельно, или на компании-брокере, которая действует от имени декларанта. Компания «Импортэкс», являющаяся сертифицированным таможенным представителем, предоставляет услуги по полному сопровождению грузов и платёжным операциям на таможне.